Podatek VAT na fotowoltaikę w 2024 roku

Zmiany w definicji budownictwa a podatek VAT

Zmiana w przepisach, która zaszła poprzez redefinicję budownictwa w ramach społecznego programu mieszkaniowego, pozwoliła na rozszerzenie stosowania niższej stawki VAT. Mikroinstalacje, które są funkcjonalnie związane z budynkiem mieszkalnym, mogą korzystać z ulgi podatkowej, co zdecydowanie ułatwiło rozwój fotowoltaiki w kontekście mieszkalnym.

Aktualne zasady w 2024 roku

Warto zaznaczyć, że aktualne przepisy mogły ulec zmianie, dlatego zaleca się weryfikację najnowszych informacji podatkowych. Osoby zainteresowane instalacją fotowoltaiczną powinny sprawdzić, czy obowiązują nowe regulacje lub zmiany w sposobie aplikacji stawki VAT, zwłaszcza że przepisy te mogą wpływać na koszty początkowe projektu.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, 8% stawka VAT na zakup i instalację systemów fotowoltaicznych przysługuje indywidualnym inwestorom, którzy planują instalację modułów PV na budynkach mieszkalnych w ramach społecznego programu mieszkaniowego. Aby skorzystać z tej preferencyjnej stawki, energia wyprodukowana przez panele musi być wykorzystywana wyłącznie na potrzeby własnego gospodarstwa domowego.

Grupy uprawnione do skorzystania z 8% VAT:

• Domy jednorodzinne i szeregówki: Stawka 8% VAT obowiązuje dla domów jednorodzinnych oraz szeregówek, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 300 m².

• Mieszkania: Dla mieszkań preferencyjna stawka VAT stosowana jest, gdy ich powierzchnia użytkowa nie przekracza 150 m².

• Rolnicy: Rolnicy instalujący systemy fotowoltaiczne na potrzeby swoich gospodarstw domowych również mogą korzystać z tej obniżonej stawki, pod warunkiem, że powierzchnia użytkowa obiektu, na którym instalowane są panele, nie przekracza 300 m².

• Spółdzielnie mieszkaniowe, wspólnoty oraz gminy: Mogą one również korzystać z obniżonej stawki VAT przy instalacji paneli PV na budynkach mieszkalnych, jeśli te inwestycje nie wychodzą poza zakres termomodernizacji i dotyczą budynków o powierzchni do 300 m².

• Mieszkańcy bloków i budynków wielorodzinnych: Preferencyjna stawka VAT dostępna jest także dla mieszkańców bloków i budynków wielorodzinnych, gdzie każde mieszkanie nie przekracza 150 m² powierzchni użytkowej.

Specjalne przypadki:

W sytuacjach, gdy powierzchnia użytkowa domu rodzinnego przekracza 300 m², instalacja może częściowo korzystać ze stawki 8% VAT. Stosunek powierzchni mieszkalnych do innych typów powierzchni decyduje o proporcjonalnym podziale podstawy opodatkowania między stawką 8% a 23%.

Stawka 23% VAT na fotowoltaikę przysługuje w specyficznych okolicznościach, które są związane głównie z charakterem wykorzystania instalacji. Oto sytuacje, w których obowiązuje wyższa stawka podatkowa:

• Działalność gospodarcza i rolnicza: Jeśli instalacja fotowoltaiczna jest wykorzystywana na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lub rolniczej, wtedy obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%. Dotyczy to wszystkich przedsiębiorców montujących panele na budynkach firmowych, zakładach produkcyjnych, hotelach, a także budynkach użyteczności publicznej.

• Budynki przekraczające określoną powierzchnię: Jeśli panele fotowoltaiczne są montowane na budynkach, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m², również stosuje się stawkę 23%.

Montaż paneli fotowoltaicznych zalicza się do usług budowlanych, które w określonych warunkach mogą korzystać z obniżonej stawki VAT 8%. Aby skorzystać z tej niższej stawki, usługa musi być realizowana na budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym, o powierzchni nie przekraczającej 300 m².

Istnieje dyskusja dotycząca sposobu opodatkowania nadwyżek energii elektrycznej wytworzonej przez prosumentów i przekazanej do sieci. Według jednej z interpretacji, przekazanie nadwyżek do sieci powinno być objęte VAT-em, szczególnie jeśli prosument jest czynnym płatnikiem VAT i korzysta z tego w ramach swojej działalności gospodarczej. Z kolei według interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, energia ta jest tylko tymczasowo magazynowana w sieci, a prosument nie otrzymuje za nią wynagrodzenia, więc opodatkowanie takiej transakcji VAT-em nie jest uzasadnione.

Te zasady podatkowe są kluczowe dla zrozumienia kosztów związanych z instalacją i eksploatacją systemów fotowoltaicznych, szczególnie w kontekście prowadzenia działalności gospodarczej. Warto śledzić bieżące zmiany w przepisach, które mogą wpływać na te kwestie.

W Polsce ulga termomodernizacyjna pozwala osobom inwestującym w instalacje fotowoltaiczne na odliczenie ich kosztów od podatku PIT. Ta zachęta podatkowa została wprowadzona, aby promować korzystanie z alternatywnych źródeł energii i zmniejszyć zapotrzebowanie na energię w domach jednorodzinnych. Jest dostępna dla właścicieli lub współwłaścicieli nieruchomości mieszkalnych, którzy dokonali modernizacji służących oszczędności energii.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej:

• Podatnicy opodatkowani według skali podatkowej (stawki 17% i 32%) oraz podatkiem liniowym (stawka 19%).

• Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którzy również mogą skorzystać z tej ulgi.

• Właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych, szeregówek, bliźniaków, a także mieszkań spełniających określone kryteria powierzchniowe, gdzie głównym celem budynku jest zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych.

Jakie wydatki można odliczyć:

• Zakup i montaż paneli fotowoltaicznych.

• Inne modernizacje prowadzące do ograniczenia zapotrzebowania na energię, takie jak termomodernizacja czy instalacje zwiększające efektywność energetyczną.

Kwota odliczenia:

Maksymalna kwota odliczenia od podatku może wynosić do 53 tys. zł na jedną nieruchomość mieszkalną. W przypadku małżeństw, jeśli każdy z małżonków spełnia warunki, limit podwaja się.

Ograniczenia:

• Nie można skorzystać z ulgi, jeżeli inwestycja została sfinansowana z innych dofinansowań rządowych lub środków zwróconych w jakiejkolwiek formie.

• Wydatki związane z inwestycją, które zostały już odliczone w ramach innych ulg podatkowych lub zaliczone do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, nie kwalifikują się.

Czas na zrealizowanie inwestycji:

Aby skorzystać z ulgi, wszystkie inwestycje muszą zostać zakończone w ciągu 3 lat od daty rozpoczęcia.

Masz pytania? Potrzebujesz więcej informacji? Skontaktuj się z nami