Ulga termomodernizacyjna w 2024 r.

Ulga termomodernizacyjna skierowana jest do właścicieli i współwłaścicieli domów jednorodzinnych, którzy poniosą wydatki na tzw. przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

Zgodnie z treścią ustawy, przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:

• ulepszenie, w wyniku, którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,

• ulepszenie, w wyniku, którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,

• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku, czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w punkcie 1,

• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysoko-sprawnej kogeneracji.

Ulga termomodernizacyjna nadal oferuje podatnikom możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów związanych z inwestycjami poprawiającymi efektywność energetyczną budynków. W 2021 roku limit odliczenia wynosił 53 tys. zł na podatnika, niezależnie od liczby nieruchomości, które posiadał.

1. Ulga termomodernizacyjna może być odliczona od:

• dochodu - dotyczy podatników opodatkowanych skalą podatkową i podatkiem liniowym,

• przychodów - dotyczy podatników opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym. 

2. Tytułem do odliczenia są wydatki poniesione przez podatnika na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług dotyczących przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

3. Wysokość ulgi do odliczenia ustala się w oparciu o otrzymane od dostawcy faktury na nabycie materiałów, urządzeń lub usług - ważne jest, że sprzedawca musi być czynnym podatnikiem VAT. To oznacza, że sprzedawca, który korzysta ze zwolnienia z podatku VAT nie może być dostawcą materiałów, urządzeń lub usług uprawnionych do ulgi termomodernizacyjnej.

4. Odliczenie wydatków poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest możliwe pod warunkiem, że podatnik zakończy je w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego,

w którym poniósł pierwszy koszt. Jeżeli tego nie zrobi, będzie musiał zwrócić ulgę 

w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym upłynął trzyletni okres.

5. Odliczeniem ulgi termomodernizacyjnej od podatku objęte są wyłącznie budynki wybudowane. Budynek będący w budowie nie podlega odliczeniu. Nie jest wymagane, aby dane przedsięwzięcie termomodernizacyjne było poprzedzone audytem energetycznym.

6. Nie jest możliwe odliczenie od podatku tych wydatków, które zostały sfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej bądź zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek z form.

Uprawnieni do skorzystania z ulgi, zobowiązani są do dokonania wydatków służących ograniczeniu zużycia energii lub związanych z tym strat. W katalogu tzw. wydatków kwalifikowanych znalazły się między innymi:

• instalacja fotowoltaiczna i osprzęt z nią związany,

• panel fotowoltaiczny lub kolektor słoneczny z osprzętem,

• montaż pompy ciepła,

• instalacja ogrzewania elektrycznego, gazowego i olejowego,

• przyłączenie do sieci gazowej i ciepłowniczej,

• wymiana drzwi oraz okien (dachowych, balkonowych, nieotwieranych), bram garażowych i dedykowanych im systemów montażowych,

• ocieplenie i modernizacja budynku (z dachem), wdrożenie wentylacji i rekuperacja,

• materiały budowlane służące do docieplenia i ochrony przed zawilgoceniem wykorzystywane w przypadku przegród budowlanych, płyt balkonowych, fundamentów oraz do systemu ogrzewania elektrycznego i instalacji grzewczej

• audyt efektywności energetycznej budynku wraz z dokumentacją projektową.

Odliczenia wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne podatnik może dokonać w zeznaniu rocznym PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, załączając do niego formularz PIT/O.

Co ważne, wydatki na termomodernizację budynku mogą zostać odliczone od podatku w okresie 6 lat, licząc od końca roku, w którym to został poniesiony pierwszy wydatek. Dodatkowo, gdy kwota odpisu przekracza roczny limit podatnika, może on rozłożyć ją w czasie - obowiązuje przy tym ta sama zasada czasowa.

Ulga termomodernizacyjna i dotacje na fotowoltaikę, takie jak program "Mój Prąd", mogą być wykorzystywane razem, jednak istnieją pewne ograniczenia dotyczące jednoczesnego odliczania od podatku wydatków sfinansowanych ze środków dofinansowania. Zasady te ewoluują wraz z nowymi edycjami programów wsparcia.

Na chwilę obecną, zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnicy mogą korzystać z ulgi termomodernizacyjnej do odliczenia części wydatków poniesionych na inwestycje zwiększające efektywność energetyczną ich nieruchomości, które nie były sfinansowane z dotacji. W przypadku, gdy część wydatków na instalację fotowoltaiczną jest pokrywana przez programy rządowe lub lokalne dotacje, te kwoty nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej.

Jeżeli planujesz skorzystać z obu form wsparcia, pamiętaj o dokładnym przestrzeganiu zasad i wymagań stawianych przez obie opcje. Dokładna analiza i segregacja wydatków pozwolą na uniknięcie problemów z prawidłowym rozliczeniem się z urzędem skarbowym.

Masz pytania? Potrzebujesz więcej informacji? Skontaktuj się z nami