Ulga termomodernizacyjna w 2025 r. - warunki i zasady

Ulga termomodernizacyjna skierowana jest do właścicieli i współwłaścicieli domów jednorodzinnych, którzy poniosą wydatki na tzw. przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

Zgodnie z treścią ustawy, przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:

• ulepszenie, w wyniku którego zmniejsza się zapotrzebowanie na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania, podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania budynków mieszkalnych i zbiorowego zamieszkania, a także budynków należących do jednostek samorządu terytorialnego wykorzystywanych do realizacji zadań publicznych,
• zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, pod warunkiem, że budynki korzystające z tych źródeł spełniają wymogi w zakresie oszczędności energii określone w przepisach prawa budowlanego lub zostały podjęte działania w celu zmniejszenia zużycia energii,
• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, co prowadzi do obniżenia kosztów pozyskania ciepła dla budynków wskazanych powyżej,
• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na odnawialne lub zastosowanie wysoko-sprawnej kogeneracji,
• od 2025 roku również instalacja mikroinstalacji wiatrowych, magazynów energii czy magazynów ciepła, które wspierają efektywne zarządzanie energią w budynkach jednorodzinnych.

Należy jednak pamiętać, że od 1 stycznia 2025 roku wyłączono możliwość odliczania kosztów związanych z zakupem i montażem kotłów gazowych, olejowych oraz przyłączy do sieci gazowej, co stanowi krok w stronę bardziej ekologicznych rozwiązań

Ulga termomodernizacyjna w 2025 roku nadal umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na inwestycje poprawiające efektywność energetyczną budynków. Limit odliczenia pozostaje bez zmian i wynosi maksymalnie 53 tys. zł na podatnika, niezależnie od liczby posiadanych nieruchomości. W przypadku małżonków łączny limit wynosi 106 tys. zł, co pozwala na realizację większych przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

• Podstawa odliczenia:

  • Ulga może być odliczona od dochodu przez podatników rozliczających się według skali podatkowej lub podatku liniowego,
  • lub od przychodów przez podatników korzystających z ryczałtu ewidencjonowanego.

• Zakres odliczenia:
  Podatnicy mogą odliczyć wydatki poniesione na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

• Warunki dokumentacji:

  • Wysokość ulgi ustala się na podstawie faktur VAT wystawionych przez czynnych podatników VAT.
  • Faktury od dostawców zwolnionych z VAT nie kwalifikują się do odliczenia.

• Czas na realizację przedsięwzięcia:
  Podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie termomodernizacyjne w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy koszt. W przypadku niedotrzymania tego terminu, ulga podlega zwrotowi w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym upłynął okres trzech lat.

• Kwalifikowalne budynki:

  • Odliczenie przysługuje wyłącznie na budynki już wybudowane, a nie będące w trakcie budowy.
  • Audyt energetyczny nie jest wymagany jako warunek skorzystania z ulgi.

• Ograniczenia odliczenia:
  Nie można odliczyć wydatków, które zostały:

  • Sfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska,
  • Lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

• Nowości na 2025 rok:
  W 2025 roku ulga została rozszerzona o wydatki na mikroinstalacje wiatrowe, magazyny energii i magazyny ciepła, co daje dodatkowe możliwości inwestycyjne w nowoczesne technologie. Jednocześnie wyłączono możliwość odliczenia kosztów związanych z zakupem kotłów gazowych i olejowych.

Uprawnieni do skorzystania z ulgi są zobowiązani do poniesienia wydatków mających na celu ograniczenie zużycia energii lub związanych z tym strat. W katalogu tzw. wydatków kwalifikowanych na 2025 rok znalazły się między innymi:

• instalacja fotowoltaiczna wraz z osprzętem,
• panel fotowoltaiczny lub kolektor słoneczny z osprzętem,
• montaż pompy ciepła,
• instalacja ogrzewania elektrycznego,
• wymiana drzwi oraz okien (w tym dachowych, balkonowych, nieotwieranych), bram garażowych i dedykowanych im systemów montażowych,
• ocieplenie i modernizacja budynku (z dachem), wdrożenie wentylacji i rekuperacji,
• materiały budowlane służące do docieplenia i ochrony przed zawilgoceniem, wykorzystywane w przypadku przegród budowlanych, płyt balkonowych, fundamentów oraz do systemów ogrzewania elektrycznego i instalacji grzewczej,
• audyt efektywności energetycznej budynku wraz z dokumentacją projektową,
• od 2025 roku również wydatki na mikroinstalacje wiatrowe, magazyny energii oraz magazyny ciepła.

Ważne zmiany dotyczą wykluczenia z ulgi kosztów związanych z instalacją ogrzewania gazowego i olejowego, a także przyłączenia do sieci gazowej. Dzięki temu ulga wspiera bardziej ekologiczne i nowoczesne technologie, zgodne z celami zrównoważonego rozwoju.

Odliczenia wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne podatnik może dokonać w zeznaniu rocznym PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, załączając do niego formularz PIT/O.

Co ważne, wydatki na termomodernizację budynku mogą zostać odliczone od podatku w okresie 6 lat, licząc od końca roku, w którym to został poniesiony pierwszy wydatek. Dodatkowo, gdy kwota odpisu przekracza roczny limit podatnika, może on rozłożyć ją w czasie - obowiązuje przy tym ta sama zasada czasowa.

Ulga termomodernizacyjna i dotacje na fotowoltaikę, takie jak program "Mój Prąd", mogą być wykorzystywane razem, jednak istnieją pewne ograniczenia dotyczące jednoczesnego odliczania od podatku wydatków sfinansowanych ze środków dofinansowania. Zasady te ewoluują wraz z nowymi edycjami programów wsparcia.

Na chwilę obecną, zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnicy mogą korzystać z ulgi termomodernizacyjnej do odliczenia części wydatków poniesionych na inwestycje zwiększające efektywność energetyczną ich nieruchomości, które nie były sfinansowane z dotacji. W przypadku, gdy część wydatków na instalację fotowoltaiczną jest pokrywana przez programy rządowe lub lokalne dotacje, te kwoty nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej.

Jeżeli planujesz skorzystać z obu form wsparcia, pamiętaj o dokładnym przestrzeganiu zasad i wymagań stawianych przez obie opcje. Dokładna analiza i segregacja wydatków pozwolą na uniknięcie problemów z prawidłowym rozliczeniem się z urzędem skarbowym.

Masz pytania? Potrzebujesz więcej informacji? Skontaktuj się z nami