Podatek VAT na fotowoltaikę w 2025 roku

Zmiany w definicji budownictwa a podatek VAT

Nowe przepisy, które weszły w życie w ramach redefinicji budownictwa w społecznych programach mieszkaniowych, umożliwiły szersze stosowanie obniżonej stawki VAT na mikroinstalacje fotowoltaiczne. Zgodnie z regulacjami obowiązującymi od 2025 roku, mikroinstalacje funkcjonalnie związane z budynkiem mieszkalnym mogą korzystać ze stawki VAT wynoszącej nawet 0%, jeśli spełniają określone kryteria techniczne i formalne. To ułatwienie znacząco wpłynęło na rozwój rynku fotowoltaiki, szczególnie w segmencie mieszkalnym, dodatkowo obniżając koszty inwestycji.

Aktualne zasady na 2025 rok

Od stycznia 2025 roku w Polsce obowiązują zaktualizowane przepisy dotyczące opodatkowania instalacji fotowoltaicznych. Poza możliwością zastosowania stawki VAT na poziomie 0% dla mikroinstalacji w budynkach mieszkalnych, wprowadzono zmiany w zakresie opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Panele fotowoltaiczne zainstalowane na gruncie lub budowlach innych niż mieszkalne mogą zostać uznane za budowle, co wiąże się z dodatkowymi obciążeniami podatkowymi.

Z uwagi na dynamiczne zmiany w przepisach, osoby planujące inwestycję w fotowoltaikę powinny na bieżąco weryfikować obowiązujące regulacje prawne i podatkowe. To kluczowe dla właściwego oszacowania kosztów i uzyskania możliwych ulg.

Zgodnie z obowiązującymi od 2025 roku przepisami, preferencyjna stawka VAT na zakup i instalację systemów fotowoltaicznych wynosi 0% lub 8%, w zależności od rodzaju inwestycji i lokalizacji. Obniżona stawka przysługuje indywidualnym inwestorom oraz instytucjom realizującym projekty w budownictwie mieszkalnym. Wymogiem jest, aby energia wyprodukowana przez instalację była przeznaczona na potrzeby własne gospodarstwa domowego lub wspólnoty mieszkaniowej.

Grupy uprawnione do skorzystania z preferencyjnej stawki VAT:

• Domy jednorodzinne i szeregówki: Stawka VAT wynosi 0% dla domów jednorodzinnych i szeregówek, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 300 m². W przypadku większych powierzchni możliwe jest stosowanie proporcjonalnego podziału między stawką 0% a 23%.
• Mieszkania w budynkach wielorodzinnych: Dla mieszkań o powierzchni użytkowej do 150 m² możliwe jest zastosowanie 0% VAT. Jeżeli mieszkanie przekracza ten metraż, preferencja podatkowa obejmuje wyłącznie część mieszczącą się w limicie.
• Rolnicy: Rolnicy mogą korzystać z obniżonej stawki VAT, jeżeli instalacja dotyczy budynków mieszkalnych na potrzeby gospodarstwa domowego, z limitem 300 m² powierzchni użytkowej.
• Spółdzielnie mieszkaniowe i wspólnoty: Budynki mieszkalne zarządzane przez spółdzielnie, wspólnoty lub gminy są objęte stawką VAT 0%, jeśli inwestycje związane są z modernizacją energetyczną i nie przekraczają limitów powierzchni (300 m² dla budynków jednorodzinnych, 150 m² dla mieszkań).
• Budynki wielorodzinne: Instalacje realizowane na dachach lub elewacjach bloków mieszkalnych mogą korzystać z preferencyjnej stawki VAT, o ile dotyczą mieszkań nieprzekraczających 150 m².

Specjalne przypadki:

W sytuacji, gdy powierzchnia użytkowa domu lub mieszkania przekracza limity 300 m² (domy) lub 150 m² (mieszkania), instalacja może częściowo korzystać z obniżonej stawki VAT. Podatek jest wtedy naliczany proporcjonalnie, w zależności od udziału powierzchni kwalifikującej się do ulgi w całkowitej powierzchni budynku.

Stawka 23% VAT na instalacje fotowoltaiczne obowiązuje w określonych przypadkach, głównie związanych z charakterem wykorzystania energii lub typem budynku. Oto sytuacje, w których stosuje się wyższą stawkę podatkową:

• Działalność gospodarcza i rolnicza: Instalacje fotowoltaiczne wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lub rolniczej podlegają standardowej stawce VAT wynoszącej 23%. Dotyczy to przedsiębiorców montujących panele na budynkach firmowych, zakładach produkcyjnych, hotelach, czy magazynach. Taka stawka obowiązuje również w przypadku inwestycji na budynkach użyteczności publicznej, które nie spełniają kryteriów budownictwa mieszkalnego.

• Budynki przekraczające określoną powierzchnię użytkową: Jeżeli instalacja fotowoltaiczna jest montowana na budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m² (dla domów jednorodzinnych) lub 150 m² (dla mieszkań), nadwyżka powierzchni kwalifikowana jest do stawki 23%.

• Instalacje wolnostojące i na gruntach: Panele fotowoltaiczne montowane na konstrukcjach wolnostojących lub bezpośrednio na gruntach również podlegają stawce 23%, chyba że stanowią integralną część budynków mieszkalnych objętych preferencyjną stawką VAT.

Warto pamiętać, że wybór stawki VAT zależy od przeznaczenia instalacji i charakterystyki budynku, dlatego przed inwestycją warto skonsultować się ze specjalistą ds. podatkowych, aby uniknąć niespodziewanych kosztów.

Montaż paneli fotowoltaicznych jest zaliczany do usług budowlanych, które w określonych warunkach mogą korzystać z obniżonej stawki VAT, wynoszącej 0% lub 8%. Od 2025 roku zmieniają się przepisy, dzięki którym możliwe jest zastosowanie stawki 0% VAT dla usług montażowych realizowanych na budynkach mieszkalnych objętych społecznym programem mieszkaniowym.

Aby skorzystać z preferencyjnej stawki VAT:

• Usługa musi być realizowana na budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m² dla domów jednorodzinnych lub 150 m² dla mieszkań w budynkach wielorodzinnych.
• Instalacja musi być przeznaczona na potrzeby własne mieszkańców, a nie na cele komercyjne lub działalność gospodarczą.
• Budynek powinien spełniać kryteria społecznego programu mieszkaniowego, co obejmuje zarówno nowe inwestycje, jak i modernizacje energetyczne istniejących budynków.

W przypadku budynków o większej powierzchni użytkowej niż określone limity, usługa montażu paneli fotowoltaicznych podlega stawce VAT proporcjonalnej, gdzie część kosztów związanych z powierzchnią mieszczącą się w limicie jest objęta preferencyjną stawką, a pozostała część standardową stawką 23%.

Istnieje dyskusja dotycząca sposobu opodatkowania nadwyżek energii elektrycznej wytworzonej przez prosumentów i przekazanej do sieci. Według jednej z interpretacji, przekazanie nadwyżek do sieci powinno być objęte VAT-em, szczególnie jeśli prosument jest czynnym płatnikiem VAT i korzysta z tego w ramach swojej działalności gospodarczej. Z kolei według interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, energia ta jest tylko tymczasowo magazynowana w sieci, a prosument nie otrzymuje za nią wynagrodzenia, więc opodatkowanie takiej transakcji VAT-em nie jest uzasadnione.

Te zasady podatkowe są kluczowe dla zrozumienia kosztów związanych z instalacją i eksploatacją systemów fotowoltaicznych, szczególnie w kontekście prowadzenia działalności gospodarczej. Warto śledzić bieżące zmiany w przepisach, które mogą wpływać na te kwestie.

W Polsce ulga termomodernizacyjna pozwala osobom inwestującym w instalacje fotowoltaiczne na odliczenie ich kosztów od podatku PIT. Ta zachęta podatkowa została wprowadzona, aby promować korzystanie z alternatywnych źródeł energii i zmniejszyć zapotrzebowanie na energię w domach jednorodzinnych. Jest dostępna dla właścicieli lub współwłaścicieli nieruchomości mieszkalnych, którzy dokonali modernizacji służących oszczędności energii.

Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy inwestujący w rozwiązania zwiększające efektywność energetyczną swoich nieruchomości mieszkalnych.

Grupy uprawnione do ulgi:

• Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej (stawki 12% i 32%) oraz podatkiem liniowym (stawka 19%).
• Osoby opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
• Właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych, bliźniaków, szeregówek i mieszkań, pod warunkiem że budynki te służą wyłącznie celom mieszkaniowym i spełniają określone kryteria powierzchniowe.

Jakie wydatki można odliczyć?

• Koszty zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych.
• Modernizacje zmniejszające zapotrzebowanie na energię, takie jak ocieplenie budynku, wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, instalacja pomp ciepła czy systemów wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła.

Kwota odliczenia:

• Maksymalna kwota odliczenia wynosi do 53 tys. zł na podatnika.
• W przypadku małżeństw, jeśli oboje spełniają warunki, mogą odliczyć łącznie do 106 tys. zł.

Ograniczenia:

• Nie można odliczyć wydatków, które zostały sfinansowane z innych programów dofinansowań rządowych, np. „Czyste Powietrze,” lub środków zwróconych w jakiejkolwiek formie.
• Wydatki pokryte z ulg podatkowych lub zaliczone wcześniej do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej również nie kwalifikują się do ulgi.

Czas realizacji inwestycji:

• Aby skorzystać z ulgi, inwestycje muszą zostać zakończone w ciągu 3 lat od daty rozpoczęcia. Ten termin obowiązuje zarówno w przypadku jednorazowego przedsięwzięcia, jak i etapowych modernizacji.

Masz pytania? Potrzebujesz więcej informacji? Skontaktuj się z nami